С 1 января 2026 года в Казахстане вводится прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Доходы до 8 500 МРП в год облагаются по ставке 10 процентов, доходы свыше этой суммы — по ставке 15 процентов. Для бухгалтерий компаний и для самих сотрудников декабрь — последний месяц до перехода на новые правила.
Как работает прогрессивная шкала
Прогрессивная шкала — это система, при которой более высокие доходы облагаются по более высокой ставке. В Казахстане она работает следующим образом. Доход до 8 500 МРП в год — ставка 10 процентов. Это около 36 миллионов 762 тысяч тенге при МРП 4 325 тенге. Свыше этой суммы — ставка 15 процентов.
В пересчёте на месяц 8 500 МРП — это около 3 миллионов тенге. Сотрудник с заработной платой до 3 миллионов тенге в месяц платит ИПН по ставке 10 процентов. Сотрудник, чей месячный доход превышает эту сумму, на превышение платит уже 15 процентов.
Кого затронет
В первую очередь повышение ставки коснётся высокооплачиваемых сотрудников. Это топ-менеджмент крупных компаний, руководители подразделений, ведущие специалисты в IT, финансах, нефтегазовом и горнодобывающем секторах, отдельные категории врачей и юристов. По экспертным оценкам, дополнительной нагрузке подвергнется около 1-2 процентов работающего населения Казахстана.
Для большинства казахстанцев — людей с зарплатой до 3 миллионов тенге в месяц — ставка ИПН остаётся прежней (10 процентов). При этом одновременно с введением прогрессивной шкалы увеличен стандартный налоговый вычет с 14 до 30 МРП в месяц. Это компенсирует часть нагрузки для сотрудников со средними и низкими доходами — они платят меньше налога благодаря большему вычету.
Расчёт нарастающим итогом
Важная особенность нового подхода — расчёт ИПН ведётся нарастающим итогом за год, а не помесячно. Это значит, что в начале года сотрудник с высоким доходом может ещё не доходить до порога 8 500 МРП и платить только 10 процентов. К концу года, когда нарастающий доход переходит порог, начинается удержание по ставке 15 процентов с превышения.
Этот подход усложняет расчёт зарплат и требует обновления бухгалтерского ПО. «1С» и другие системы уже выпустили обновления, учитывающие эти изменения. Без обновлений с 1 января 2026 года корректно рассчитать ИПН будет невозможно.
Что отменено
Помимо введения прогрессивной шкалы, отменены отдельные прочие вычеты, которые ранее позволяли уменьшить налогооблагаемую базу. В частности, отменена так называемая 90-процентная корректировка, которая применялась для доходов в виде дивидендов и некоторых других выплат. Это упрощает администрирование, но снижает льготные условия для определённых категорий доходов.
Также отменены налоговые вычеты по добровольным пенсионным взносам, произведённым в свою пользу. При этом сохранена норма о том, что добровольные пенсионные взносы, перечисленные работодателем в ЕНПФ в пользу работника, не являются доходом физического лица (соответственно, не облагаются ИПН). То есть налоговые льготы получает и работник, и работодатель.
Социальные вычеты
Социальные вычеты — на детей, на лечение, на образование — сохранены, но их применение упрощено. Каждый вид вычета имеет свои условия и максимальные суммы, которые работодатель или сам налогоплательщик может учесть при расчёте налога. Это нормальный механизм поддержки определённых категорий граждан.
Социальный налоговый вычет для лиц с инвалидностью увеличен с 882 МРП до 5 000 МРП. Это значительное увеличение, направленное на снижение налоговой нагрузки для этой категории граждан. Также расширены вычеты для других социально уязвимых категорий.
Как изменится «зарплата на руки»
Для сотрудника со средней зарплатой по Казахстану эффект от изменений минимальный или даже положительный — за счёт увеличенного вычета зарплата на руки может вырасти на несколько тысяч тенге. Для сотрудника с зарплатой 1-2 миллиона тенге в месяц ничего практически не изменится. Для тех, кто зарабатывает 4-5 миллионов и больше — нагрузка вырастет.
Бухгалтерии в актюбинских компаниях уже подсчитали изменения для каждого сотрудника. Многие крупные предприятия региона провели информационные встречи с работниками, чтобы объяснить новые правила и подготовить персонал к изменениям в зарплатной ведомости.
Зачем это нужно государству
Прогрессивная шкала ИПН — стандартный инструмент налоговой политики в большинстве стран мира. Она имеет два главных эффекта. Первый — фискальный: государство получает больше доходов от высокообеспеченных граждан, и эти средства можно направить на социальные программы, образование, здравоохранение. Второй — социальный: снижение неравенства доходов в обществе.
Казахстан в этом смысле постепенно приближается к практикам развитых стран. Многие государства имеют не двухступенчатую, как в РК, а трёх-четырёх- или даже пятиступенчатую шкалу. Это первый шаг — и в перспективе система может стать ещё более гибкой.
Что делать налогоплательщикам в декабре
Для большинства казахстанцев с зарплатой до 3 миллионов тенге в месяц специальных действий не требуется — работодатель автоматически рассчитывает налог по новым правилам. Для лиц с более высокими доходами рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом по поводу планирования.
Также важно своевременно подавать декларации тем, кто обязан это делать: предприниматели, лица с дополнительными доходами от аренды, инвестиций, продажи имущества. Налоговый кодекс 2026 года значительно автоматизировал многие процессы, но обязанность по своевременной подаче деклараций сохраняется.