С 1 января 2026 года в Казахстане введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН). Январь стал первым месяцем, когда работодатели начисляли зарплаты сотрудникам по новым правилам. Для большинства работников эффект минимальный или даже положительный, для высокооплачиваемых — заметная дополнительная нагрузка.
Принцип новой шкалы
Новый ИПН работает по двухуровневой шкале. Доходы до 8 500 МРП в год облагаются по ставке 10 процентов. Доходы свыше 8 500 МРП — по ставке 15 процентов. В пересчёте на тенге пороговое значение в 2026 году — 36 762 500 тенге в год при размере МРП 4 325 тенге. Это около 3 миллионов тенге в месяц.
Расчёт ИПН в новом кодексе ведётся нарастающим итогом, а не помесячно. Это означает, что бухгалтер должен учитывать не зарплату за конкретный месяц, а общую сумму доходов работника с начала года. Когда совокупный доход с начала года превысит 8 500 МРП — на превышение начнёт начисляться ставка 15 процентов.
Кого затронет
В первую очередь повышение ставки коснётся высокооплачиваемых сотрудников. Это топ-менеджмент крупных компаний, руководители подразделений, ведущие специалисты в IT, финансах, нефтегазовом и горнодобывающем секторах, отдельные категории врачей и юристов. По экспертным оценкам, дополнительной нагрузке подвергнется около 1–2 процентов работающего населения Казахстана.
Для большинства казахстанцев — людей с зарплатой до 3 миллионов тенге в месяц — ставка остаётся прежней (10 процентов). При этом одновременно с введением прогрессивной шкалы увеличен стандартный налоговый вычет с 14 до 30 МРП в месяц. Это компенсирует часть нагрузки для сотрудников со средними и низкими доходами.
Расчёт на конкретном примере
Возьмём сотрудника с зарплатой 400 000 тенге в месяц. По новым правилам базовый налоговый вычет — 30 МРП = 129 750 тенге. ОПВ работника — 10 процентов от дохода (40 000 тенге). ВОСМС — 2 процента (8 000 тенге). Облагаемый доход = 400 000 — 40 000 — 8 000 — 129 750 = 222 250 тенге.
ИПН по ставке 10 процентов от облагаемой базы — 22 225 тенге. Зарплата на руки = 400 000 — 40 000 — 8 000 — 22 225 = 329 775 тенге. По старым правилам с вычетом в 14 МРП итоговая сумма на руки была бы меньше — на этом примере экономия составляет несколько тысяч тенге в месяц.
Что ощущают работники
В январских расчётных листах казахстанцы увидели небольшое увеличение зарплат на руки благодаря увеличенному вычету. Для сотрудников с зарплатой 200 000–500 000 тенге это увеличение в среднем 5 000–10 000 тенге в месяц. Для семей с ограниченным бюджетом это ощутимая прибавка к доходу.
Для сотрудников с очень высокими зарплатами эффект обратный. Превышение порога 8 500 МРП с начала года — повод для повышенной ставки. Для топ-менеджеров и других высокодоходных категорий зарплата на руки в течение года может постепенно снижаться по мере накопления годового дохода.
Что отменено
Помимо введения прогрессивной шкалы, отменены отдельные прочие вычеты, ранее позволявшие уменьшить налогооблагаемую базу. В частности, отменена так называемая 90-процентная корректировка, применявшаяся для отдельных видов доходов. Это упрощает администрирование, но снижает льготные условия для определённых категорий.
Социальные вычеты — на детей, на лечение, на образование — сохранены, но их применение упрощено. Каждый вид вычета имеет свои условия и максимальные суммы, которые работодатель или сам налогоплательщик может учесть при расчёте налога. Социальный налоговый вычет для лиц с инвалидностью III группы увеличен до 882 МРП = 3 814 650 тенге. Для других групп — до 5 000 МРП.
Зачем это нужно государству
Прогрессивная шкала ИПН — стандартный инструмент налоговой политики в большинстве стран мира. Она имеет два главных эффекта. Первый — фискальный: государство получает больше доходов от высокообеспеченных граждан, и эти средства можно направить на социальные программы, образование, здравоохранение. Второй — социальный: снижение неравенства доходов в обществе.
Казахстан в этом смысле постепенно приближается к практикам развитых стран. Многие государства имеют не двухступенчатую, как в РК, а трёх-четырёх- или даже пятиступенчатую шкалу. Это первый шаг — и в перспективе система может стать ещё более гибкой.